+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Примеры расчета налога на сверхприбыль

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Ахпателов Э. До года существовало три налога, с помощью которых изымалась часть горной ренты — ставки ВМСБ, роялти и акциз. Использование ВИНКами трансфертных цен приводило к тому, что налоговая база по оборотным налогам ВМСБ и роялти сильно занижалась и данная система была не способна изымать сверхдоходы компаний. В году эти три налога были заменены налогом на добычу полезных ископаемых НДПИ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Портал функционирует при финансовой поддержке Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям.

Прогрессивное налогообложение

Ахпателов Э. До года существовало три налога, с помощью которых изымалась часть горной ренты — ставки ВМСБ, роялти и акциз. Использование ВИНКами трансфертных цен приводило к тому, что налоговая база по оборотным налогам ВМСБ и роялти сильно занижалась и данная система была не способна изымать сверхдоходы компаний. В году эти три налога были заменены налогом на добычу полезных ископаемых НДПИ.

Этот налог вызвал неоднозначную реакцию специалистов. Отмечаются два его недостатка. Первый состоит в том, что он, в отличие от роялти, не дифференцирован, взимается по единой ставке как с низкорентабельных, так и со сверхэффективных месторождений. Плоская шкала этого налога, с одной стороны, не стимулирует разработку высокозатратных залежей, а с другой, — не регулирует получение государством сверхдоходов с высокорентабельных залежей. Обе эти важнейшие функции у него отсутствуют.

Второй недостаток заключается в том, что он рассчитывается по специфической ставке, привязанной к экспортным ценам. Но не вся нефть идет на экспорт, около половины ее реализуется внутри страны, а цены внутреннего рынка значительно ниже мировых, и средняя цена всей добытой нефти получается также ниже мировой.

В этой ситуации разные компании поставлены в неравные условия. Выигрывает та, у которой доля экспорта выше. В условиях рыночной экономики горная рента существует в форме дифференциальной, абсолютной и монопольной. Еще в х годах прошлого столетия в плане проведения экономической реформы, инициированной А. Косыгиным, была предпринята попытка создания методики дифференцирования рентных платежей в природопользовании. Рентный подход в недропользовании. Рентные платежи и дотации должны были быть дифференцированы по предприятиям в зависимости от природных, технологических условий разработки, качества полезных ископаемых и других факторов, которые объективно обусловливали себестоимость продукции и доходы убытки горнодобывающих предприятий.

К сожалению, в то время, когда государство выступало как недропользователь и как недровладелец, оно же изымало полностью сверхнормативную прибыль или дотировало убыточные производства, введение рентных полярных платежей было признано ненужным и бесполезным. Но нужно признать, что идея была хорошая: посредством этих платежей и дотаций устанавливались бы экономические барьеры против выборочной отработки месторождений, нарушения норм и правил их эксплуатации.

В принципе дифференциации налога на добычу можно достичь двумя основными способами. Первый — модифицировать ныне действующую формулу расчета величины НДПИ в зависимости от цены нефти на мировом рынке, добавив к ней корректирующие коэффициенты, которые отражают те или иные горно-геологические, инфраструктурные или иные условия эксплуатации месторождения. Многие специалисты, выступающие за такой способ, в качестве основных корректирующих параметров называют:.

При разработке такой модели возникают большие трудности, в частности, необходимо подобрать и проверить пределы изменения каждого коэффициента, найти удельный вес каждого из них, а также исследовать, как они будут работать все вместе, чтобы не получился неожиданный или абсурдный результат. Второй способ — создать чисто экономическую модель, положив в основу ее построения ограниченное число чисто экономических показателей.

Ниже предлагается модель, построенная именно по этому принципу — исчислять НДПИ не от цены производимого продукта, как это делается сейчас, а от дохода недропользователя, получаемого им при реализации нефти, добытой на данном объекте залежь, лицензионный участок. Последнее положение особенно важно, поскольку величина дохода отражает соотношение цены и затрат на производство и реализацию продукции, а затраты определяются горно-геологическими, природно-географическими, экономическими и другими условиями разработки полезного ископаемого, то есть как раз теми условиями, которые и учитываются при определении дифференцированной горной ренты.

Текущий доход — это доход, получаемый недропользователем до уплаты налогов, сборов, платежей. Он определяется как разность между выручкой ценой и затратами удельными затратами на добычу и реализацию нефти, включая транспортировку продукции с данного лицензионного участка:. Текущий доход подлежит разделу между недропользователем и государством.

Первому часть текущего дохода достается в виде чистой прибыли, другая часть дохода взимается государством в виде налогов, сборов, платежей. НДПИ как рентный доход должен взиматься с тех лицензионных участков, где добыча нефти рентабельна.

В данном случае под рентабельностью понимается такой финансовый результат, при котором доля чистой прибыли в текущем доходе не меньше некоторой установленной нормы. При таком подходе базой для исчисления чистой прибыли и НДПИ является текущий доход и, следовательно, НДПИ не будет оборотным налогом, так как этим налогом будет облагаться не выручка, а доход. Для нормирования чистой прибыли используем такое понятие, как порог налогового изъятия, который представляет собой некоторую фиксированную долю текущего дохода, идущую на уплату налогов.

Сумма всех налогов, включая НДПИ, при рентабельном производстве не должна превышать данный порог. Подчеркнем еще раз, что правило порога налогового изъятия действует только при рентабельном производстве, когда выручка от реализации нефти превышает сумму издержек, налогов и нормированную чистую прибыль.

При низкорентабельном или убыточном производстве сверхприбыли или рентного сверхдохода нет, поэтому такое производство не должно облагаться НДПИ. Далее, согласно упомянутому выше определению, что текущий доход подлежит разделу, можно записать:. Сюда входят: НДС, экспортная пошлина, налог на имущество, единый социальный налог, местные налоги, ренталс регулярные платежи за поиск и разведку , экологический налог и ресурсные платежи за землю, воду, лес и пр.

Последнее выражение для исчисления НДПИ применяется только для рентабельных объектов разработки, то есть когда выполняется следующее неравенство условие :. Таким образом, методика расчета чистой прибыли предприятия и начисления НДПИ, формализовано заключается в следующем. Если объект разработки является низкорентабельным, то есть согласно условию Для рентабельных объектов разработки, то есть когда выполняется условие 10 , чистая прибыль рассчитывается по формуле 2 , а НДПИ начисляется согласно 9.

С целью усиления налоговой нагрузки на сверхдоход в рамках предложенного подхода можно использовать второй альтернативный вариант налогообложения, содержание которого заключается в следующем: если рентабельность добычи нефти превышает определенную норму, то часть сверхдохода изымается в пользу государства в виде НДПИ.

Для определенности отметим, что под рентабельностью объекта разработки понимается отношение чистой прибыли предприятия П ч , приведенной к одной тонне нефти, к удельным затратам на добычу нефти З н. Второй вариант модели налогообложения формализовано можно представить следующим образом. Обозначим через R — норму рентабельности объекта разработки, сверх которой часть дохода сверхдохода изымается в виде НДПИ.

Тогда к низкорентабельным относятся такие объекты разработки, для которых выполняется условие:. Заметим, что максимально возможная величина чистой прибыли для низкорентабельных объектов разработки достигается при обращении условия 13 в равенство, то есть Тогда , согласно формуле расчета чистой прибыли для низкорентабельных объектов 12 , получим:.

Для высокорентабельных объектов разработки, то есть когда условие 13 не выполняется и, следовательно:. Сверхдоход или НДПИ для данного варианта налогообложения НДПИ интерпретируется как налог на сверхдоход согласно 6 и с учетом 7 и 18 рассчитывается по следующей формуле:. Для иллюстрации обоих вариантов предложенного подхода рассмотрим следующий пример, данные которого близки к фактическим для месторождений Ханты-Мансийского автономного округа за год:. Согласно формализованному описанию обоих вариантов, подставляя в соответствующие формулы и выражения значения параметров иллюстрационного примера, получим следующее.

Убыточными и нерентабельными для обоих вариантов являются все те объекты разработки, удельные затраты которых не меньше Для первого варианта налогообложения. К низкорентабельным объектам разработки относятся такие, удельные затраты которых находятся в следующих пределах: от При этом чистая прибыль изменяется линейно в пределах от 0 до Чистая прибыль, начиная от На рис.

Дифференцированный налог на добычу полезных ископаемых на основе нормы порогового изъятия дохода N Для второго варианта налогообложения график зависимости чистой прибыли предприятия и НДПИ от дохода показан на рис.

Дифференцированный налог на добычу полезных ископаемых на основе нормы порогового изъятия сверхдохода Nсд Предлагаемая методика определения и расчета НДПИ по сравнению с ныне действующим методом начисления налога на добычу полезных ископаемых имеет, на наш взгляд, следующие преимущества:. В заключении необходимо отметить те обязательные условия, без которых невозможна реализация данной модели дифференцированного налогообложения:. Внедрение в практику предлагаемой методики начисления НДПИ могло бы решить еще одну проблему.

При вступлении России во Всемирную Торговую организацию ВТО , вероятнее всего, придется отменить экспортную пошлину на нефть. В этом случае бюджет страны потеряет существенную долю налоговых поступлений, восполнить которую ныне действующая налоговая система не в состоянии. Чтобы компенсировать эти потери, придется вводить какой-то новый налог или реформировать налоговый кодекс. Из этой ситуации есть, как нам представляется, очень простой выход — отменить экспортную пошлину на нефть, а ее ставку перенести, то есть добавить к НДПИ.

Предлагаемая нами методика позволяет это делать автоматически, поскольку при такой операции текущий доход Д не меняется, следовательно, не меняется и нормированная чистая прибыль недропользователя и налог на прибыль. За счет отмены пошлины уменьшится только сумма так называемых постоянных налогов Н п , в которую входила эта пошлина.

А так как эта сумма в итоговой формуле 9 вычитается, то меньшая ее величина автоматически увеличивает величину НДПИ. Что же касается низкорентабельных участков, то здесь результат будет несколько другим.

С отменой пошлины они могут перейти в разряд рентабельных, чистая прибыль компании возрастет до нормированной доли от текущего дохода и с них будет начисляться НДПИ, хотя и в несколько меньшем размере, чем величина отмененной пошлины. Значительная часть убыточных месторождений с отменой экспортной пошлины перейдет в разряд рентабельных, вернее, низкорентабельных.

На таких месторождениях потери от отмены пошлины частично могут быть компенсированы сбором налога на прибыль. В общем случае, с введением дифференцированного налога на основе предлагаемого подхода, величина суммарного налога на добычу полезных ископаемых и налога на сверхдоход зависит от величины порога налогового изъятия N , либо нормы рентабельности R и порога налогового изъятия сверхдохода N сд , что позволяет государству с помощью этих параметров осуществлять как фискальную, так и регулирующую стимулирующую функции в зависимости от состояния минерально-сырьевой базы и экономической ситуации, в том числе конъюнктуры рынка нефти.

Главная Авторы О Журнале. Шпильмана До года существовало три налога, с помощью которых изымалась часть горной ренты — ставки ВМСБ, роялти и акциз. Многие специалисты, выступающие за такой способ, в качестве основных корректирующих параметров называют: продуктивность залежи дебиты ; стадию разработки месторождения или выработанность запасов; степень сложности геологического строения глубина, нарушенность, неоднородность коллектора, коэффициент нефтеизвлечения и др.

Обозначим через N порог налогового изъятия. Тогда ограничивается и величина чистой прибыли П ч. Журнал О журнале.

Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане

Правительству теперь предстоит исполнить это поручение — хотя бы формально, и не исключено, что Белый дом, пока не нуждающийся в деньгах, раскритикует идею. Целесообразно поручить правительству представить предложения о таких дополнительных источниках дохода, писал господин Белоусов. Вице-премьер Максим Акимов поручил Минфину, Минпромторгу, Минэнерго, Минэкономики и Минприроды к 17 августа направить в правительство проект доклада господину Путину. Андрей Белоусов ссылается на потребность бюджета в средствах для исполнения новых майских указов президента и приводит в пример ситуацию года, когда для наполнения госказны было принято решение по изъятию допдоходов у нефтегазовых компаний. Но налогового механизма для такого изъятия нет, признает он, его и предложено обсудить правительству. Двое других источников рассчитывают на разъяснения на совещании в Минпромторге, которое намечено на сегодня.

Ставки налога на сверхприбыль

Сроки представления: до 15 ноября: Фраза: Совершенно неизвестную вещь любить никто никогда не может. В борьбе за грамотность. НалогооблОжение, упрОщенная декларация, сдать а не здать. Передать документы с нАрочным т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на УСН доходы с работниками и без на примерах

Проблемы исчисления налога на сверхприбыль. Налогообложение недропользователей - одна из актуальнейших проблем инвесторов на территории Казахстана. Заключив нефтяные контракты на этапе становления независимого Казахстана, заручившись гарантией стабильности налогового законодательства, иностранные инвесторы активно разрабатывали крупнейшие нефтяные месторождения Казахстана, не подозревая о возможности возникновения некоторых проблем в будущем. Одной из таких проблем на сегодняшний день является проблема исчисления и уплаты налога на сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных налоговыми органами?

Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем по скользящей шкале ставок, определяемых в следующем порядке:. Шкала распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль, процент от суммы вычетов.

Налогообложение недропользователей — одна из актуальнейших проблем инвесторов на территории не только России, но и Казахстана. Одной из таких проблем на сегодняшний день является порядок исчисления налога на сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных налоговыми органами? Упущение разработчиков нефтяных контрактов или принципиальная позиция налоговых органов?

ПРИРОДНАЯ РЕНТА, СВЕРХПРИБЫЛИ НЕФТЯНЫХ МОНОПОЛИЙ И ГОСУДАРСТВО

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Прогрессивное налогообложение англ. Progressive tax — система налогообложения, при которой происходит увеличение эффективной ставки налога [1] с ростом налогооблагаемой базы. Прогрессивное налогообложение используется главным образом для налогообложения физических лиц подоходный налог.

Cрок отведенный для голосования истек

Налог на сверхприбыль в Казахстане: методика и проблемы, возникающие при его исчислении. Налог на сверхприбыль НСП является налогом, взимаемым с дополнительных доходов, полученных недропользователем сверх нормативов, установленных налоговым законодательством. Впервые в современном виде НСП был введен в США во время Первой мировой войны в качестве налога на сверхприбыли корпораций, поставляющих вооружение. В Казахстане, до введения Налогового кодекса, с аналогичной для НСП целью применения действовали фиксированные рентные платежи. Они применялись к крупным предприятиям, добывающим нефть, газ и уголь, добыча которых, по оценкам специалистов, являлась высокорентабельной в сравнении с добычей других полезных ископаемых. До недавнего времени мало кого интересовал вопрос, связанный с исчислением НСП. И на это были свои причины.

Металлургические и химические компании попросили поделиться «сверхприбылями»

Юридические лица должны подготовить следующий пакет документов: свидетельство о регистрации компании; документы, подтверждающие учетность в ГНИ; устав фирмы; протокол о назначении директора; паспорт и идентификационный код руководителя; заявление на приобретение товара под лизинг; заполненная анкета для юридического лица. Преимущества и недостатки На первый взгляд может показаться, что лизинг очень выгодная сделка. Рассмотреть документы, проконсультироваться с нотариусом, и только потом приобретать желанный товар.

Является ли малое предприятие плательщиком налога на сверхприбыль? Если "Да", то просим Вас привести пример расчета налога на сверхприбыль.

Вы точно человек?

В результате приходится обращаться за юридической консультацией. Для этого необходимо искать адрес, ехать к юристам, платить деньги, что не только неудобно, но и невыгодно. Консультацию юриста можно получить, не выходя из дома, онлайн и бесплатно.

Для этого достаточно зайти на сайт Правоман.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Звоните - лучшее время. Знаю и люблю Брест - жить, работать и отдыхать. Обращайтесь - предложу лучшее, объективно, как для .

В таких случаях не обойтись. Кто из нас не был в суде. И сколько противоречивых чувств он вызывает. Даже в случае успеха, впечатления часто не из лучших.

Специально для Лайфа эксперт составил ре. Эксперты назвали самые важные факторы при выборе работы По данным опроса Superjob, среди приоритетных факторов - высокая зарплата, стабильность, перспектива карьерного роста и адекватность начальства. Эксперты назвали самые стабильные сферы для работы в России Информацию они опубликовали на своем официальном интернет-портале.

Первый сын у меня умер 2003 году. В возрасте 8 лет.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рогнеда

    согласен со всеми вами!!!!!

  2. ofhamfea

    также, жду не дождусь, 10 декабря. когда Реал против зенита….

  3. Лилия

    Здраствуйте, многоуважаемые пользователи данного блога, которые собрались тут с той же целью что и я. Облазив десятки сайтов на подобные тематики – я решил остановить свой выбор именно на этом блоге, т.к. считаю его наиболее компетентным и полезным для людей, предпочитающих данную тематику. Надеюсь найти здесь множество своих коллег и, конечно же, море познавательной информации. Спасибо всем кто меня поддержал и ещё поддержит в будущем!

  4. conscoscho

    Браво, ваша мысль пригодится

  5. grilabicra

    Советую Вам зайти на сайт, с огромным количеством информации по интересующей Вас теме. Там Вы непременно всё найдёте.

  6. tangturnhertoi

    Благодарю вас, спасибо